Выбор системы налогообложения

 

Согласно Налоговому кодексу РФ существует три вида системы налогообложения:

1. ОСН – основная система налогообложения;
2. УСН – упрощенная система налогообложения;
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

Выбирая систему налогообложения, в первую очередь необходимо учитывать:

• вид деятельности;
• количество наемных работников;
• годовой объем денежного оборота;
• соотношение уровня доходов и расходов;
• наличие основных средств.

При наличии каких-либо сомнений следует проконсультироваться со специалистами с учетом всех нюансов предполагаемой деятельности. В рамках данной статьи собрана необходимая информация об условиях применения, а также выделены плюсы и минусы каждой системы налогообложения. 

Основная система налогообложения (ОСН)

Условия применения. Под действие этой системы налогообложения подпадает любой вид деятельности, который не подпадает под другие виды налогового учета.
Налоги и взносы:

• НДС – 18%, 10% (применяется при реализации особых видов товаров, например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 0% (используется в основном при экспорте товаров);
• налог на прибыль – 20%;
• налог на имущество – 2,2%;
• НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;
• местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный и прочие);
• НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
• ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 20%;
• ФСС (страховой взнос с ФОТ) – 2,9%;
• ФФОМС (страховой взнос с ФОТ) – 1,1%;
• ТФОМС (страховой взнос с ФОТ) – 2%.

Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов и сдача отчетности по ОСН производится ежеквартально. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам, то они происходят ежемесячно, но оплата взносов производится ежеквартально.
Плюсы ОСН:

• широкий спектр деятельности;
• неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;
• возмещение НДС при определенных видах деятельности (экспорт, импорт товара, лизинг и прочие);
• понесенные производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль предприятия.

Минусы ОСН:

• обязательное наличие в штате предприятия профессионального бухгалтера для ведения сложного бухгалтерского учета;
• ежемесячная отчетность в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС;
• ежеквартальная отчетность по всем прочим налогам и сборам.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Условия применения:

• количество наемных работников менее 100 человек;
• годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.
• если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей, такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы.
• остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей.
• вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.

Налоги и взносы:

• УСН 6% – ставка налога 6% от общей суммы дохода;
• УСН 15% – ставка налога 15% от общей суммы дохода за минусом расходов (законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков);
• НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;
• местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный, прочие);
• НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
• ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 14%.

Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов производится ежеквартально. Сдача отчетности по УСН – один раз в год. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам в ПФР, то они происходят ежемесячно, оплата взносов – ежеквартально.
Плюсы УСН:

• достаточно невысокие ставки налога;
• отчетность по налогам и сборам – ежегодная;
• бухгалтерский учет ведется путем заполнения Книг доходов и расходов;
• при УСН 6% возможность вести несложный бухгалтерский учет самостоятельно;
• отсутствие ежемесячной отчетности по страховым взносам в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Минусы УСН:

• невозможность выбора данной системы налогообложения, если вы осуществляете вид деятельности, перечисленный в ст. 346.12 Налогового кодекса, а именно: ломбарды, страховщики, банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и другие;
• невозможность применения УСН, если ваша организация имеет представительства и (или) филиалы;
• предприятие, зарегистрированное на ОСН, может изменить систему налогообложения на УСН только в начале нового календарного года, предварительно подав заявление в налоговую службу в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года;
• при применении УСН 6% налог насчитывается на весь полученный денежный доход, без учета понесенных расходов;
• при применении УСН 15% налог рассчитывается с учетом полученных доходов и понесенных расходов, но с обязательным представлением первичной документации на расходную часть. В таком случае усложняется бухгалтерский учет и требуется помощь квалифицированных специалистов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Условия применения. В обязательном порядке применяется при осуществлении определенных видов хозяйственной деятельности, перечень которых утверждается местными органами власти.
Налоги и взносы:

• Сумма налога по ЕНВД рассчитывается по формуле:
  • БЗ х К1 х ФПО х К2 х 15% = сумма налога по ЕНВД,
  • где:
  • БЗ – базовая доходность (установленная законом РФ по каждому конкретному виду деятельности);
  • К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ;
  • ФЗО – физический показатель организации (площадь торгового помещения, количество наемных работников и так далее);
  • К2 – коэффициент, устанавливаемый местными органами власти;
• НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
• ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 14%.

Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Ежеквартальная уплата налогов и сдача отчетности. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам в ПФР, то они происходят ежемесячно, оплата взносов - ежеквартально.
Плюсы ЕНВД:

• упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;
• фиксированная сумма налога;
• возможное сочетание УСН, ОСН по другим видам осуществляемой деятельности;
• уменьшение НДФЛ на сумму страховых взносов в ПФР.

Минусы ЕНВД:

• фиксированная сумма налога, даже в случае получения гораздо меньшего дохода предприятием;
• установленные Налоговым кодексом лимиты физических показателей, что ведет к невозможности применения ЕНВД. Например, торговые площади при розничной торговле не должны превышать 150 кв.м., количество продаваемых машин в автосалоне не должно превышать двадцати и прочее;
• постановка на налоговый учет в ФСН по месту осуществления непосредственной производственной деятельности.

Резюме

Если вы, уважаемые читатели МирСоветов, все еще в раздумье и не знаете, какой системе налогообложения отдать предпочтение, напоследок разрешите дать вам несколько рекомендаций:

1. УСН 6% преимущественно используют организации, которые оказывают различные услуги (работы).
2. УСН 15% используется небольшими производственными или торговыми предприятиями.
3. ЕНВД применяется при очень ограниченных видах деятельности.
4. ОСН – достаточно популярная и широко используемая система налогообложения, обусловленная лишь ведением сложного бухгалтерского учета.

Неправильный выбор системы налогообложения в последующем чреват чрезмерной уплатой налогов и сборов!